Lønn eller utbytte? Kalkulator for deg som eier et AS

Slik regner kalkulatoren

Som eier av et aksjeselskap kan du få pengene ut som lønn, som utbytte eller som en blanding. Skatten blir ulik fordi pengene går forskjellige veier:

• Lønn er en kostnad for selskapet, så det blir ingen selskapsskatt. Til gjengjeld betaler selskapet arbeidsgiveravgift, og du betaler vanlig skatt på lønn: trygdeavgift, trinnskatt og 22 % på alminnelig inntekt.
• Utbytte deles ut av overskuddet etter skatt. Selskapet betaler først 22 % selskapsskatt. Så betaler du 37,84 % skatt på utbyttet som overstiger skjermingsfradraget (1,72 × 22 %). Samlet blir det 51,5 % av overskuddet, uansett hvor stort det er.

Kalkulatoren prøver alle fordelinger mellom lønn og utbytte og finner den som gir deg mest etter skatt.

Eksempel

Selskapet ditt i sone I har 1 200 000 kr i overskudd før lønn til deg. Tar du alt ut som lønn, blir lønna 1 051 709 kr etter arbeidsgiveravgift, og du sitter igjen med 721 846 kr. Tar du alt som utbytte, sitter du igjen med 581 818 kr. Den beste kombinasjonen er lønn 980 100 kr + utbytte 63 731 kr, som gir 723 079 kr netto. Det er bare 1 233 kr mer enn med bare lønn, så her kan pensjon og trygderettigheter veie tyngre enn skatten. Med 50 000 kr i skjermingsfradrag blir utbyttealternativet 600 738 kr.

Hvorfor en blanding ofte er best

Skatten på lønn er progressiv. De første kronene i lønn har lav skatt på grunn av personfradraget og minstefradraget, mens skatten på de øverste kronene er høy på grunn av trinnskatten. Utbytte har samme samlede skatt fra første krone. Derfor lønner det seg ofte å ta ut lønn opp til et visst nivå og resten som utbytte. Hvor grensen går, avhenger av arbeidsgiveravgiften i sonen og av annen inntekt du har. I sone V, uten arbeidsgiveravgift, blir lønn gunstigere: der gir beste kombinasjon 801 330 kr av det samme overskuddet.

Skatt er ikke alt: dette får du bare med lønn

• Pensjon: lønn gir opptjening av alderspensjon i folketrygden, 18,1 % av inntekten opp til 7,1 G (969 498 kr i 2026). Utbytte gir ingen opptjening.
• Sykepenger og foreldrepenger beregnes av lønn, opp til 6 G (819 294 kr). Med bare utbytte har du lite eller ingenting å falle tilbake på.
• Dagpenger, arbeidsavklaringspenger og uføretrygd bygger også på tidligere arbeidsinntekt.
• Boliglån: banker legger mest vekt på fast lønn når de vurderer hvor mye du kan låne.
• Tjenestepensjon: selskaper med ansatte kan ha plikt til å ha tjenestepensjon (OTP). Sjekk om plikten gjelder selskapet ditt før du setter opp lønn til deg selv.

Regler for utbytte

• Utbytte vedtas av generalforsamlingen og kan bare deles ut av fri egenkapital etter siste godkjente årsregnskap. Selskapet må ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter utdelingen.
• Eier du aksjene gjennom et holdingselskap, kan utbyttet føres dit nesten skattefritt etter fritaksmetoden: bare 3 % av utbyttet skattlegges, som gir 0,66 % skatt. Skatten på 37,84 % kommer først når du tar pengene ut privat.
• Lån fra selskapet til deg som eier skattlegges som utbytte.

Kalkulatoren forutsetter at hele overskuddet tas ut samme år, og at du ikke bor i Finnmark eller Nord-Troms. Er beløpene store, eller vurderer du holdingselskap, bør du snakke med en regnskapsfører eller revisor. Se også arbeidsgiveravgift, lønn etter skatt og skatt på utbytte.