Skatt for enkeltpersonforetak (ENK) 2026 – hvor mye må du sette av?

Slik skattlegges et enkeltpersonforetak

Et enkeltpersonforetak (ENK) er ikke et eget skattesubjekt. Overskuddet regnes som din inntekt og skattlegges sammen med eventuell lønn. Overskuddet er inntektene minus de faktiske kostnadene i virksomheten. Du får ikke minstefradrag på næringsinntekt, men du trekker fra alle kostnader som har med driften å gjøre.

Skatten består av tre deler:

• Trygdeavgift: 10,8 % av personinntekten fra næringen (7,6 % for fiske, fangst og barnepass i eget hjem). Det er 3,2 prosentpoeng mer enn på lønn.
• Trinnskatt: av personinntekten, med de samme trinnene som for lønn.
• 22 % skatt på alminnelig inntekt: av overskuddet, etter personfradraget på 114 540 kr og andre fradrag.

Personinntekten er overskuddet minus skjermingsfradraget. Skjermingen skal gi en skattefri avkastning på kapital du har bundet i foretaket, som utstyr, varelager og kundefordringer. For de fleste små ENK uten store eiendeler er den liten, og da er personinntekten nesten lik overskuddet.

Eksempel: 500 000 kr i overskudd

• Trygdeavgift: 500 000 × 10,8 % = 54 000 kr
• Trinnskatt: 8 835 kr
• Skatt på alminnelig inntekt: (500 000 − 114 540) × 22 % = 84 801 kr

Sum: 147 637 kr, eller 29,5 % av overskuddet. Marginalskatten er 36,8 %, så av hver ekstra krone du tjener, går nesten 37 øre til skatt. Med 1 000 000 kr i overskudd blir skatten 358 924 kr, 35,9 % av overskuddet.

ENK ved siden av fast jobb

Har du lønn i tillegg, legges inntektene sammen. Da havner overskuddet høyere opp i trinnskatten, og den ekstra skatten blir større enn om foretaket var din eneste inntekt. Med 300 000 kr i lønn og 200 000 kr i overskudd blir den samlede skatten 116 983 kr, og 73 179 kr av den skyldes foretaket. Det er 36,6 % av overskuddet. Skatten på lønnen trekker arbeidsgiveren, mens skatten på overskuddet må du betale selv. Et underskudd i foretaket trekkes fra i den andre inntekten og gir 22 % lavere skatt.

Forskuddsskatt og hvor mye du bør sette av

Som næringsdrivende betaler du forskuddsskatt i fire terminer: 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november. Skatteetaten fastsetter beløpet ut fra det du har oppgitt, så endre forskuddsskatten hvis overskuddet blir større eller mindre enn ventet. Et enkelt råd er å sette av prosenten kalkulatoren viser av hver innbetaling fra kundene, på en egen konto.

Andre ting å huske

• Er omsetningen over 50 000 kr i løpet av 12 måneder, må du registrere foretaket i Merverdiavgiftsregisteret. Bruk mva-kalkulatoren når du lager priser.
• Overskuddet gir pensjonsopptjening i folketrygden på samme måte som lønn.
• Vurderer du aksjeselskap, se lønn eller utbytte.

Se også timepris for selvstendige og trinnskatt.